以下は、2025年7月4日に”Public Law 119-21”として成立した「ワン・ビッグ・ビューティフル・ビル法」の新たな控除の条項に対するIRSによる説明です。これらの条項は2025年から施行されます。

2025年から2028年まで有効で、従業員および自営業者は、IRS（内国歳入庁）が2024年12月31日以前に慣習的かつ定期的にチップを受け取っていると記載している職業において、かつ、Form W-2、Form 1099、または個人に提出されたその他の指定された申告書、もしくは個人がForm 4137に直接報告した書類で報告された適格チップを控除できます。

トランプ大統領の減税・歳出法（The One, Big, Beautiful Bill）が上院・下院での可決を経て、2025年7月4日独立記念日、トランプ大統領による署名をもって成立しました。今回の記事では、紆余曲折を経て成立した項目のうち、国際送金課税について見てみます。

7月1日にJ・D・ヴァンス副大統領の決選投票により50対50の同数票を破り上院で可決されたことを受けて、7月3日、下院は上院版「ワン・ビッグ・ビューティフル・ビル法」を可決しました。この法案は可決に向け、両院では数日間にわたる激しい議論、記録的な採決セッション、そして僅差の上下両院での可決を確保するための数々の交渉など、数日間にわたる精力的な活動が行われました。そして大統領は7月4日にこの法案に署名し、法律として成立しました。

米国に在住されている方は値上がりを期待されて不動産への投資をされている方も多いかと思います。賃貸物件を購入した場合の申告方法、そしてその買い替え時に適用されてキャピタルゲイン税を繰り延べできる1031エクスチェンジについて説明させていただきます。

下院歳入委員会は5月12日、トランプ大統領が公約した減税措置を含む財政法案（The One, Big, Beautiful Bill）を公表しました。下院・上院の審議を経てどのような形で立法化されるかまだ予断を許しませんが、どのような税制変更が俎上に上っているのかが見えてきました。今回の記事では、個人に影響のある項目を見てみましょう。

<Title 26, U.S. Code Section 2801>

この出国税法Section 877. Expatriation to Avoid Taxに続いて出国税法Section 877A. Tax Responsibilities of Expatriation が2008年に可決されました。その時に一緒に可決されたもう一つの税法がSection 2801. Imposition of Taxです。

従業員と独立請負業者では給与及び給与関係税の取り扱いが大きく異なります。そのためIRSは法人税の調査の際に独立請負業者への支払いについて調査することがあります。

その結果、税務上で独立請負業者として扱われる労働者の多くは、実際には従業員と見なされる場合が多いので注意が必要です。IRS が労働者を従業員として再分類した場合、雇用主は次の責任を負うことになります。

支配外国法人 (CFC) は、特に多国籍企業にとって、国際税法の重要な要素です。CFC とは、米国の株主が議決権または価値の 50% 以上を所有する外国法人です。内国歳入法のセクション 958(b) は、CFC の株式所有権を決定するための規則を規定しています。

セクション 958(b) では、包括的なカバレッジを確保するために、株式所有権は法人と個人に帰属します。このセクションには、米国の株主が実際よりも多くの株式を所有しているとみなされる可能性のあるさまざまな帰属規則が含まれており、これは税務上大きな影響を及ぼす可能性があります。